Külföldi munkavállaló külföldről dolgozik magyar cégnek – hol adózik, ki fizeti a tb-t?
Egyre gyakoribb, hogy külföldi állampolgár home office-ból, végig külföldön tartózkodva dolgozik egy magyar munkáltatónak/megbízónak. Ilyenkor az alapvető kérdések: melyik ország adóztat, hol keletkezik tb-kötelezettség, kell-e magyar adóazonosító, és nem jön-e létre telephely a másik országban?
Illetőség: az első kapaszkodó
Ha a munkavállaló/megbízott nem lépi át a magyar határt, tipikusan külföldi illetőségű. Ez határozza meg, melyik államnak van elsődleges adóztatási joga. Az illetőséget igazolni kell (rezidenciaigazolás), mert külföldi illetőség esetén Magyarországon csak a belföldről származó jövedelem adóztatható.
A jövedelem „helye”: önálló vs. nem önálló tevékenység
Megbízási/számlás (önálló) tevékenység: a jövedelem helye főszabály szerint a külföldi illetőség országa. Ha van állandó bázis/telephely a munkavégzés országában, akkor ott. Magyar megbízó által fizetett díj így többnyire külföldről származónak minősül – nincs magyar SZJA.
Munkaviszony (nem önálló): a jövedelem helye a tevékenység szokásos helye (ahol ténylegesen dolgozik). Ha végig külföldön dolgozik, a jövedelem külföldön adóztatható. Speciális kivételek lehetnek, de a fő logika ez.
Kettős adóztatási egyezmény esetén mindig az egyezmény szabályai döntenek – ez is az illetőségigazoláson alapul.
TB: általában ott, ahol a munka van
Magyarországon nem jön létre biztosítás, ha a külföldi állampolgár külföldön dolgozik magyar cégnek. A tb-kötelezettség tipikusan a munkavégzés országában keletkezik (EU/egyezményes államok: a szociális biztonsági szabályok irányadók). Mindig vizsgálni kell, kinek kell fizetni és bejelenteni (munkáltató vagy munkavállaló), mert ez országonként eltérhet.
Magyar admin: adatszolgáltatás, azonosító
Még ha nincs is magyar adóztatás, a magyar kifizetőnek lehet adatközlési kötelezettsége (pl. 08-as bevallásban a külföldi illetőségűnek fizetett jövedelem jelzése, illetőség országa). Ehhez gyakran szükséges a magánszemély magyar adóazonosító jele.
Telephely-kockázat a munkavégzés országában
Kulcskérdés, hogy a külföldi munkavégzés létesít-e a magyar társaság számára telephelyet az adott államban (helyi jog/egyezmények szerint). Ha igen, a telephelynek lehet adó- és tb-bejelentési kötelezettsége, helyi bérszámfejtés, forrásadó stb. Ha nincs telephely, akkor is ellenőrizni kell, kinek kell a helyi közterheket teljesítenie.
Praktikus alternatíva: helyi alvállalkozó
Sok esetben egyszerűbb a feladatot helyi illetőségű alvállalkozóval elvégeztetni. Ilyenkor a helyi vállalkozó intézi a helyi adó- és tb-kötelezettségeket, a magyar társaság pedig szolgáltatási díjat fizet.
Lényeg: ha a külföldi munkavállaló végig külföldről dolgozik, a jövedelem rendszerint külföldön adózik, a tb-kötelezettség is ott keletkezik, és Magyarországon többnyire csak adatközlés marad. A kockázatot az illetőség, a telephely és az egyezmények körültekintő vizsgálatával lehet kézben tartani.
